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巴西医药行业的税(1)主要税种
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开始一个新的主题,巴西制药工业的税葡萄牙语 tributária na indústria farmacêutica, 医疗产品的税 tributação sobre materiais hospitalares

一方面是介绍,一方面作为我自己的一个读书学习笔记。

联邦税,联邦税为全国统一,由国会修改和确定。

https://www4.receita.fazenda.gov.br/simulador/ 可以在联邦税务局网站输入NCM码查询税率 )

II – Imposto de Importação 进口税

IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados 工业产品税

PIS Programa de Integração Social. 社会一体化税

COFINS Contribuição sobre o Financiamento da Seguridade Social 社会保险融资贡献费

IRPJ-Imposto de Renda das Pessoas jurídicas 企业所得税, 利润的15%, 高出超过24万雷亚尔以上部分,另增征收10%。

CSLL Contribuição Social Sobre o Lucro das Pessoas Jurídicas 法人盈利捐(税) 税额根据公司营业额或实际利润金额计算。以营业额计税的企业,税率介于1.08%至2.88%之间;工、商业1.08%;服务业2.88%。以利润计税的企业,税率为9%。

社会保险金 INSS-Contribuição para a Seguridade Social 。公司雇员的保险,26.8%至28.8%之间,存入巴西联邦储蓄银行。

工龄保障基金 FGTS-Fundo de Garantia do Tempo deServio 公司雇员的保险,工资总额的8%

INSS和FGTS 网上有计算器查询,比如下面

https://contabfacil.com.br/simulador-de-impostos/?doing_wp_cron=1728910678.5561680793762207031250

州税,各州会略有不同,比如里约ICMS为20%,圣保罗州18%但单独非专利药Generic为12%,也会有一些州级的协调防止税务战争,州税由州议会修改和确定

ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços

商品流通服务税,各州按照自己情况设定税率,一般是17-21% 不少州对药品或医疗产品有ICMS减免。

市税,房地产税IPTU,但房产搬不走,房产多属于个人,比较难有可以变通转弯的地方。影响公司的主要是服务税ISS,由所在市的市议会确定,比如快递、Uber公司、医院、医疗服务等以服务税为主,公司就倾向设在服务税更低的市。巴西不像国内那种“大市”的行政模式。好比在江苏南京,南京市主城区是一个市,区号025的区域也有十几个市,江宁、溧水是一个市,乃至中山陵区域、夫子庙、仙林、江心洲、浦口等都是与南京平行的一个市,可以由自己的市议会和市政府制定自己的服务税ISS税率。比如,如果”中山陵市”的市议会将自己的医疗服务税降低,住在南京城东的人,去中山陵市的医院就能享受更便宜的医疗。

ISS- Imposto Sobre Serviços 服务税。 比如快递服务、运输费、医疗服务等等, 一般是2%,是不少市吸引企业入驻的手段。 同样处在大圣保罗都市圈的Osasco市,ISS有一定有一些见面优惠,Burger King, Uber等企业,因此将公司将总部从Sao Paulo已到,不少医疗机构。

需要注意,联邦税IRPJ和CSLL,如果公司选择假定利润模式lucro presumido(下一讲介绍),提供服务的公司假定利润为32%, 然后按照利润的15%和9%纳所得税即IRPJ4.8%和CSLL2.88%。 与市税服务税ISS按照销售额2-5%纳税,是不同的税,都需要缴纳。

此外,

还有IPVA车税/州税,IPTU房产税/市税,IOF 金融交易税在外汇支付时发生,等等也是公司的税收成本。